Dự kiến nhiều quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Bộ Tài chính, mục tiêu của dự thảo là hoàn thiện hệ thống chính sách thuế TNDN, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời đảm bảo quyền thu thuế của Việt Nam phù hợp thông lệ quốc tế. Dự thảo nêu rõ các quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế và miễn thuế, căn cứ – phương pháp tính thuế, doanh thu tính thuế, chi phí được trừ – không được trừ và các chính sách ưu đãi thuế.  

Dự thảo xác định rõ người nộp thuế, bao gồm cả doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập tại Việt Nam thông qua thương mại điện tử hoặc nền tảng số. Trường hợp hợp đồng hợp tác kinh doanh, nghĩa vụ thuế sẽ được phân chia theo hình thức phân chia lợi nhuận trước hoặc sau thuế.

Về thu nhập chịu thuế, dự thảo bổ sung chi tiết các khoản thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn, tài sản, bất động sản, tài trợ, chênh lệch đánh giá lại tài sản, cho thuê tài sản, thu nhập tài chính... Những khoản chênh lệch được bổ sung vào vốn chủ sở hữu sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế. Thu nhập miễn thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động nông nghiệp, nuôi trồng thủy sản ở địa bàn khó khăn; nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; chuyển nhượng tín chỉ carbon, chứng chỉ giảm phát thải; thu nhập từ các quỹ bảo hiểm, hỗ trợ việc làm – học nghề; doanh nghiệp sử dụng người khuyết tật, người dân tộc thiểu số,...

Dự thảo cũng đưa ra các quy định cụ thể về doanh thu tính thuế với từng loại hình hoạt động; quy định chi phí được trừ như tài trợ giáo dục, môi trường, khoa học, chi phí khấu hao, bảo trì tài sản thuê... và loại trừ các chi phí vi phạm pháp luật, chi đầu tư không đủ điều kiện.

Đáng chú ý, dự thảo đề xuất mức thuế suất ưu đãi 15% cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỉ đồng/năm và 17% cho doanh thu từ 3–50 tỉ đồng/năm. Doanh nghiệp mới thành lập, đầu tư vào khu kinh tế, công nghệ cao hoặc sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số sẽ được miễn thuế 2 năm đầu có lãi.