Những biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

Theo khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế  số 108/2025/QH15 thì cơ quan quản lý thuế được áp dụng 08 biện pháp cưỡng chế sau:

Thứ nhất, trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản

Cơ quan thuế được trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đồng thời có thể phong tỏa tài khoản để bảo đảm thi hành quyết định thuế.
 

Thứ hai, khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập

Biện pháp này được áp dụng đối với cá nhân có thu nhập ổn định nhằm thu hồi dần số tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế.

Thứ ba, dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Đối với người nộp thuế hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu, nhập khẩu, cơ quan thuế có thể áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan cho đến khi hoàn thành nghĩa vụ thuế.

Thứ tư, ngừng sử dụng hóa đơn

Cơ quan quản lý thuế thông báo ngừng sử dụng hóa đơn, qua đó hạn chế hoạt động kinh doanh phát sinh nghĩa vụ thuế mới đối với đối tượng bị cưỡng chế.

Thứ năm, thu tiền, tài sản khác do bên thứ ba đang nắm giữ

Trường hợp tiền hoặc tài sản của người nộp thuế đang do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác nắm giữ, cơ quan thuế có quyền yêu cầu thu hồi để thi hành quyết định thuế.

Thứi sáu, kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên

Cơ quan có thẩm quyền thực hiện kê biên tài sản của người nộp thuế và tổ chức bán đấu giá theo quy định pháp luật để thu hồi tiền thuế nợ.

Thứ bảy, nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản

Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp bị cưỡng chế, cơ quan quản lý thuế có thể nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản theo quy định của pháp luật về phá sản.

Thứ tám, thu hồi các loại giấy phép, giấy chứng nhận liên quan đến hoạt động kinh doanh

Cụ thể, bao gồm: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề, đăng ký chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đăng ký hoặc giấy phép hoạt động kinh doanh nền tảng thương mại điện tử.

Cũng theo khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025 thì các biện pháp cưỡng chế chấm dứt hiệu lực khi thuộc một trong các trường hợp:

- Số tiền thuế nợ đã được nộp đủ vào ngân sách Nhà nước;

- Cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản miễn, giảm, không thu, cho nộp dần, gia hạn hoặc không tính tiền chậm nộp;

- Có văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đề nghị chấm dứt hiệu lực quyết định cưỡng chế;

- Người nộp thuế đã chấp hành quyết định kiểm tra thuế trong trường hợp quy định nêu trên.

Luật Quản lý thuế 2025 này có hiệu lực từ 01/7/2026.